De zogenoemde gebruikelijkloonregeling is al jarenlang een vast onderdeel van de fiscale regels voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s). Kort gezegd bepaalt deze regeling dat een DGA zichzelf een minimaal salaris moet uitkeren uit de eigen BV. De gedachte hierachter is eenvoudig: wie in loondienst bij een werkgever zou minstens een bepaald loon ontvangen, dus moet een DGA zichzelf ook een realistisch loon toekennen.
Toch blijkt in de praktijk dat deze regeling vaak leidt tot discussies, uitzonderingen en administratieve lasten. Daarom heeft de staatssecretaris aangekondigd dat de gebruikelijkloonregeling wordt geëvalueerd.
1. Wat houdt de gebruikelijkloonregeling in?
Een DGA moet zichzelf in principe een loon uitkeren van minimaal € 56.000 (2025).
- 100% van het loon van de meestverdienende werknemer binnen de BV, of
- 75% van het loon dat gebruikelijk is in het economische verkeer.
Doel: voorkomen dat DGA’s een te laag salaris uitkeren om zo minder inkomstenbelasting en premies te betalen, terwijl winsten in de BV achterblijven.
De regeling heeft dus een anti-misbruikkarakter, maar in de praktijk levert zij veel discussies op met de Belastingdienst.
2. Waarom een evaluatie?
De regeling bestaat al jaren grotendeels ongewijzigd. Tegelijkertijd zijn de arbeidsmarkt, de belastingdruk en de economische omstandigheden sterk veranderd.
In de praktijk ervaren veel ondernemers de regels als star en ingewikkeld. Met name bij start-ups en scale-ups vormt de verplichting tot een relatief hoog salaris een belemmering: elke euro die in loon wordt uitgekeerd, kan immers niet meer in groei en innovatie worden gestoken.
Ook de Belastingdienst geeft aan dat de regeling veel handhavingscapaciteit vraagt. Het is vaak een discussiepunt bij controles en boekenonderzoeken.
3. Wat gaat er gebeuren?
De staatssecretaris heeft aangekondigd dat er een evaluatieonderzoek komt naar:
- de doelmatigheid van de regeling (draagt ze echt bij aan een eerlijke belastingheffing?),
- de uitvoerbaarheid voor ondernemers en Belastingdienst,
- en de evenwichtige belastingdruk tussen werknemers en DGA’s.
Op basis van dit onderzoek wordt bekeken of de regeling:
- kan worden vereenvoudigd,
- moet worden aangepast,
- of in de huidige vorm kan blijven bestaan.
4. Waar liggen de pijnpunten?
Uit signalen uit de praktijk komen vooral de volgende knelpunten naar voren:
- Starre normbedragen: het minimumbedrag sluit niet altijd aan bij de werkelijke situatie van kleinere bedrijven of startende ondernemers.
- Veel discussie met de fiscus: wat is “gebruikelijk” loon? Het blijft interpretatiegevoelig.
- Belemmering voor groei: vooral bij innovatieve bedrijven die kapitaal nodig hebben, vormt het verplichte salaris een probleem.
- Ongelijke behandeling: soms leidt de regeling ertoe dat DGA’s zwaarder of juist lichter worden belast dan werknemers in vergelijkbare functies.
5. Mogelijke uitkomsten
Hoewel de evaluatie nog moet plaatsvinden, zijn er verschillende scenario’s denkbaar:
- Behouden met verfijningen: de regeling blijft, maar de normbedragen of berekeningswijze worden aangepast.
- Vereenvoudiging: minder discussie door een eenduidiger norm, bijvoorbeeld een vast percentage van de winst.
- Meer maatwerk: ruimte voor startups en innovatieve ondernemingen om tijdelijk een lager loon te hanteren.
- Grondige herziening: in het uiterste geval kan de regeling worden vervangen door een eenvoudiger systeem van belastingheffing bij DGA’s.
6. Wanneer horen we meer?
De evaluatie van de gebruikelijkloonregeling is in gang gezet en zal in de komende periode worden afgerond. De verwachting is dat de resultaten in 2026 worden gepresenteerd, waarna eventuele beleidswijzigingen kunnen worden ingevoerd.
Tot slot
De gebruikelijkloonregeling voor DGA’s is bedoeld om oneigenlijk gebruik van lage salarissen te voorkomen. Maar de keerzijde is dat de regeling vaak knelt, leidt tot veel discussies en in sommige gevallen zelfs ondernemers afremt in hun groei.
De aangekondigde evaluatie moet duidelijk maken of de regeling nog toekomstbestendig is, of dat zij vereenvoudigd of aangepast moet worden. Voor DGA’s is het daarom belangrijk dit traject te volgen: de uitkomsten kunnen direct gevolgen hebben voor het salaris dat zij zichzelf verplicht moeten uitkeren.